中国人民银行


中国人民银行关于改进和加强人民银行专项贷款管理的通知
中国人民银行



人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列城市分行：
为了贯彻落实“控制总量，调整结构，强化管理，适时调节，提高效益”的货币信贷方针，管好用好人民银行专项贷款，在总结几年来经验的基础上，现就如何进一步改进和加强人民银行专项贷款管理工作通知如下：
一、严格把握和控制专项贷款的投向。人民银行安排的专项贷款都是有指定范围和用途的信贷资金，政策性很强。因此，各级人民银行要严格按照国家产业政策和信贷政策，筛选贷款项组，并严格按照规定程序审批贷款。贷款定项审批权要适当集中，由省级分行和计划单列市分行把关
。各种专项贷款支持的项目都必须纳入当年国家固定资产投资计划，不得支持计划外项目。同时根据“八五”规划精神，人民银行专项贷款要在总行规定的范围和用途内，按照集中资金、保证重点、区别对待、择优选项的原则，优先支持效益好、有发展前景的现有企业技术改造项目，从严
审批基本建设新开工项目。
二、认真做好贷款项目的评估论证工作。为确保专项贷款投向的准确性和贷款效益的可靠性及安全性，对企业申请的专项贷款项目，不论项目投资多少，贷款额度大小，都要坚持项目的贷前评估审查制度。各经办行要按照国家产业政策和信贷原则，全面评估项目的效益情况，不得以项
目本身的可行性论证代替银行的调查评估。凡由人民银行负责评估定项的项目，不能以专业银行已有的评估论证报告来代替人民银行的调查评估。凡委托专业银行评估定项的项目，人民银行经办行要认真审查核实。对未进行评估论证或对专业银行的评估论证未审查核实、没有提交规范化评
估论证报告的项目，人民银行各级行有权否决。
三、加强专项贷款的清理检查工作。各级人民银行要把清理和检查专项贷款的情况，作为贷后管理的一项重要工作来抓。根据总行银发〔1991〕46号文件精神，对一九九○年以前的贷款，凡尚未进行清理检查的，都要进行一次清理检查，计划、会计、稽核部门要相互配合。根据
贷款政策和贷款效益将贷款划分为好的、基本好的和不好的，对各种非正常贷款要逐户认真清查，分析原因，并研究采取搞活的措施。各级人民银行要定期有重点地开展专项贷款检查，使这项工作制度化、程序化。通过检查，不断增强人民银行基层行和受托银行对贷款管理工作的主动性，
增强地方有关部门和贷款企业做好还贷工作的自觉性，做到有借有还，提高经济效益。
四、加强到期、逾期贷款的清收工作。各级人民银行要加强领导，把清收到期、逾期贷款的工作列入议事日程，认真做好收贷工作。一是各级行都要制订切实可行的收贷计划，由行领导亲自抓，并层层建立收贷责任制，将收贷任务分解落实到各基层行、具体经办人员和有关企业。要实
行收贷好坏与收回再贷、新增指标挂钩的办法，调动各级行和管理人员收贷的积极性。二是要采取多种形式，向地方有关部门宣传信贷政策，宣传经济法律知识，增强其偿还意识，争取他们的支持，为收贷工作创造良好的外部环境。还要密切同受托银行的合作，争取他们的积极配合。三是
要充分运用以往收贷的好经验、好作法，督促企业按期还贷。对有条件还贷而拖欠不还的企业，要按总行有关逾期贷款处罚规定认真处理。对受客观因素影响，暂时确实无力偿还贷款的企业，经过批准可根据情况适当展期。到期后仍还不了的，要依法追究担保单位的经济责任。
五、逐步完善委托发放管理方式。人民银行专项贷款应以委托发放为主，各级人民银行要根据本行业务量的大小，分别采取责任委托和手续委托等委托发放管理方式，在人民银行、受托专业银行和借款企业之间明确债权与债务关系，切实做到按制度规定划拨资金、发放贷款、收回贷款
本息。
六、加强内部管理，作好考核评比工作。各级人民银行要从建立项目档案和台帐等基础工作抓起，逐步健全和完善内部管理的规章制度，严格按制度程序办事，逐步使专项贷款管理规范化、科学化。要重视和加强专项贷款的考核评比工作。考核评比应包括收贷任务、统计报表、项目评
估、贷款检查和调查研究等方面的内容，通过考核评比，达到奖励先进，督促后进的目的。
七、进一步明确专项贷款管理分级负责制。今后总行管理专项贷款的主要任务是，根据国家政策的要求，负责增设和停办专项贷款种类，制定专项贷款管理办法并根据国家宏观调控的需要，控制专项贷款规模，规定和监督专项贷款投向，协调和组织全国性专项贷款检查工作。人民银行
一、二级分行根据总行的规定要求，负责制定本地区专项贷款管理实施细则，规定分支行审批贷款的权限，正确掌握贷款的具体投向和投量，组织本地区的项目评估审查、贷款检查和人员培训工作。凡适合人民银行县支行一级管理的专项贷款业务，应由其具体负责贷款的委托发放、监督管
理工作。总行对专项贷款指标主要实行切块管理。对少数特批贷款项目，实行项目管理（项目管理的贷款，到期要收归总行）。
八、进一步重视和加强专项贷款管理的干部队伍建设。专项贷款业务是人民银行各项业务的一个重要组成部分。但目前管理人员普遍不足，人员素质还不适应业务发展的需要，因此，要求各级人民银行的领导重视这支队伍的建设，补充配备符合条件的专职人员，并采取多种形式认真进
行遵纪守法的教育，加强岗位培训，提高专项贷款管理队伍的素质。



1991年9月5日
中国注册会计师协会


中国注册会计师协会关于印发《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》的通知

会协[2002]203号

为了帮助注册会计师做好会计报表审计工作，针对注册会计师在执业过程中遇到的问题，我会将不定期发布审计技术提示。审计技术提示不属于注册会计师的执业准则、规则范畴，仅供注册会计师参考。现将《审计技术提示第1号—财务欺诈风险》予以印发。

附件：审计技术提示第1号—财务欺诈风险


审计技术提示第1号—财务欺诈风险


财务欺诈作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序，以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持应有的职业谨慎。
一、财务稳定性或盈利能力受到威胁
1．因竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降；
2．主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大；
3．会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动；
4．难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；
5．市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多；
6．持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；
7．经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经营活动没有带来正的现金流量净额；
8．与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度过快；
9．新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；
10．已经被证券监管机构特别处理（ST）。
二、管理当局承受异常压力
1．政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望；
2．管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望；
3．为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件；
4．可能被证券监管机构特别处理（ST）或退市；
5．急于摆脱特别处理（ST）或恢复上市；
6．为了清偿债务或满足债务约束条款的要求；
7．不良经营业绩对未来重大交易事项可能产生负面影响；
8．为了实现设定的盈利预测目标、销售目标、财务目标或其他经营目标。
三、管理当局受到个人经济利益驱使
1．管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩；
2．管理当局持有的公司股票即将解冻；
3．管理当局可能利用本公司股票价格的异常波动谋取额外利益。
四、特殊的行业或经营性质
1．科技含量高，产品价值主要来源于研发而非生产过程；
2．市场风险很大，很可能在投入了巨额研发支出后却不被市场接受；
3．产品寿命周期短；
4．大量利用分销渠道、销售折扣及退货等协议条款。
五、特殊的交易或事项
1．不符合正常商业运作程序的重大交易；
2．重大的关联交易，特别是与未经审计或由其他注册会计师审计的关联方发生的重大交易；
3．资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，如八项减值准备的计提；
4．尚未办理或完成法律手续的交易；
5．发生于境外或跨境的重大经营活动；
6．母公司或重要子公司、分支机构设在税收优惠区，但不开展实质性的经营活动。
六、公司治理缺陷
1．董事会被大股东操纵；
2．独立董事无法发挥应有的作用；
3．难以识别对公司拥有实质控制权的单位或个人；
4．过于复杂的组织结构，或涉及特殊的法人身份或管理权限；
5．董事、经理或其他关键管理人员频繁变更。
七、内部控制缺陷
1．管理当局凌驾于内部控制之上；
2．有关人员相互勾结，致使内部控制失效；
3．内部控制的设计不合理或执行无效；
4．会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁，或不具备胜任能力；
5．会计信息系统失效。
八、管理当局态度不端或缺乏诚信
1．管理当局对公司的价值观或道德标准倡导不力，或灌输了不恰当的价值观或道德标准；
2．非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定；
3．公司、董事、经理或其他关键管理人员曾存在违反证券法规或其他法规的不良记录，或因涉嫌舞弊或违反法规而被起诉；
4．管理当局过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平；
5．管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺；
6．管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷；
7．管理当局出于逃税目的而采用不恰当的方法减少账面利润；
8．对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化。
九、管理当局与注册会计师的关系异常或紧张
1．频繁变更会计师事务所；
2．在重大的会计、审计或信息披露问题上经常与注册会计师发生意见分歧；
3．对注册会计师提出不合理的要求，如对出具审计报告的时间作出不合理的限制；
4．对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等；
5．干涉注册会计师的审计工作，如试图对注册会计师的审计范围或审计项目小组的人员安排施加影响。

二00二年七月三十一日